1、在進(jìn)行母子公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)遵循稅收處理的一般原則，即依法納稅、合理避稅、規(guī)范操作。具體稅收規(guī)定則根據(jù)資產(chǎn)類型、劃轉(zhuǎn)形式、涉及稅種的不同而有所差異。例如，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，可能涉及土地增值稅、契稅等；對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，可能涉及營(yíng)業(yè)稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅等。
2、無(wú)償劃轉(zhuǎn)免征增值稅是限制條件的。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
3、總公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)分公司土地使用權(quán)，是不涉及交稅的。因?yàn)?，這是總公司法人與自己所設(shè)的下屬公司的內(nèi)部事務(wù)，不構(gòu)成法律意義上的納稅前提條件。
4、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）規(guī)定：同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
5、母子公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)是要繳納增值稅的。集團(tuán)內(nèi)母子公司之間，國(guó)有母公司無(wú)償劃撥資產(chǎn)給子公司等的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)常發(fā)生，母子公司之間的資產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，從流轉(zhuǎn)稅角度分析應(yīng)交納增值稅。
6、在實(shí)務(wù)中，不少國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母子公司之間及子公司之間存在無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象。這種無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)在稅法上到底要繳納哪些稅？新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和財(cái)務(wù)確認(rèn)做出認(rèn)定。實(shí)務(wù)中傾向于將無(wú)償劃轉(zhuǎn)理解為追加或減少投資。為了方便操作，投資優(yōu)先以資本公積的增加或減少體現(xiàn)，這樣不用做工商變更。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）規(guī)定100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。
總公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)分公司土地使用權(quán)，是不涉及交稅的。因?yàn)?，這是總公司法人與自己所設(shè)的下屬公司的內(nèi)部事務(wù)，不構(gòu)成法律意義上的納稅前提條件。
全資子公司是指只有一個(gè)法人股東的公司。全資子公司是在中國(guó)存在的一種特殊情況，是中國(guó)在改革開(kāi)放當(dāng)中出現(xiàn)的一種特殊情況。全資子公司作為一個(gè)獨(dú)資的子公司，實(shí)際上是“一人公司”，并不具備公司法人的全部條件，因而也是不規(guī)范的。在2006年1月1日《公司法》修訂前，只有國(guó)有獨(dú)資公司可以設(shè)立全資子公司。
如果是轉(zhuǎn)給子公司，則屬于交易，屬于關(guān)聯(lián)交易；轉(zhuǎn)給分公司，不屬于交易。
以上兩種情況下的項(xiàng)目公司（子公司）進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，都有一個(gè)共同點(diǎn)：母公司名下的土地使用權(quán)必須過(guò)戶到母公司后注冊(cè)成立的項(xiàng)目公司或子公司。
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。不符合上述條件的的無(wú)償劃轉(zhuǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
增值稅：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為免征增值稅；無(wú)償借貸行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日；自2018年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請(qǐng)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。
母公司向子公司發(fā)放的借款利息屬于增值稅納稅范圍，可以享受進(jìn)項(xiàng)抵扣。但需要注意的是應(yīng)該開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行代扣代繳。母子公司之間的借貸交易在實(shí)踐中很常見(jiàn)，如果母公司向子公司收取借款利息，則這些利息收入應(yīng)該計(jì)入增值稅納稅范圍。
小財(cái)：那樣的話，要按市場(chǎng)價(jià)定利息，簽合同，收到利息也要開(kāi)發(fā)票哦。增值稅和所得稅一個(gè)都跑不了。如果利息低于市場(chǎng)價(jià)，會(huì)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)！老板：那還是按無(wú)償借款好了，好歹省了增值稅。
甲公司以高爾夫球場(chǎng)的賬面凈值對(duì)乙公司增資，變更工商登記。并于工商登記變更30日內(nèi)到國(guó)地稅辦理稅務(wù)登記變更。土地增值稅方面：盡管高爾夫球場(chǎng)是甲房地產(chǎn)公司的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，但因乙公司不是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，因而就并未觸及“財(cái)稅【2006】21號(hào)”的繳納土地增值稅的條件。
母子公司之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及稅收問(wèn)題，主要指的是在母公司與子公司之間進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，涉及到的稅務(wù)處理和相關(guān)規(guī)定。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的形式與稅收影響母子公司之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可以多種形式進(jìn)行，如直接劃轉(zhuǎn)、投資、捐贈(zèng)等。不同的劃轉(zhuǎn)形式可能產(chǎn)生不同的稅收影響。
在實(shí)務(wù)中，不少國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母子公司之間及子公司之間存在無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象。這種無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)在稅法上到底要繳納哪些稅？新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和財(cái)務(wù)確認(rèn)做出認(rèn)定。實(shí)務(wù)中傾向于將無(wú)償劃轉(zhuǎn)理解為追加或減少投資。為了方便操作，投資優(yōu)先以資本公積的增加或減少體現(xiàn)，這樣不用做工商變更。
母子公司之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及稅收問(wèn)題，主要指的是在母公司與子公司之間進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，涉及到的稅務(wù)處理和相關(guān)規(guī)定。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的形式與稅收影響母子公司之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可以多種形式進(jìn)行，如直接劃轉(zhuǎn)、投資、捐贈(zèng)等。不同的劃轉(zhuǎn)形式可能產(chǎn)生不同的稅收影響。
母子公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)是要繳納增值稅的。集團(tuán)內(nèi)母子公司之間，國(guó)有母公司無(wú)償劃撥資產(chǎn)給子公司等的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)常發(fā)生，母子公司之間的資產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，從流轉(zhuǎn)稅角度分析應(yīng)交納增值稅。
無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)通常涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理。必須繳納企業(yè)所得稅無(wú)償劃轉(zhuǎn)在稅法上要繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，包括接受捐贈(zèng)收入。
首先，母子公司是各自單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)主體，其次，通常情況下，居民企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉及不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、存貨、設(shè)備的，原則上征收增值稅。因此，無(wú)論是母子公司之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，還是子公司之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，劃出方需視同按公允價(jià)值銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。
1、增值稅：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為免征增值稅；無(wú)償借貸行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日；自2018年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請(qǐng)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。
2、小財(cái)：那樣的話，要按市場(chǎng)價(jià)定利息，簽合同，收到利息也要開(kāi)發(fā)票哦。增值稅和所得稅一個(gè)都跑不了。如果利息低于市場(chǎng)價(jià)，會(huì)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)！老板：那還是按無(wú)償借款好了，好歹省了增值稅。
3、母公司向子公司發(fā)放的借款利息屬于增值稅納稅范圍，可以享受進(jìn)項(xiàng)抵扣。但需要注意的是應(yīng)該開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行代扣代繳。母子公司之間的借貸交易在實(shí)踐中很常見(jiàn)，如果母公司向子公司收取借款利息，則這些利息收入應(yīng)該計(jì)入增值稅納稅范圍。
4、正面回答集團(tuán)母子公司之間的無(wú)償借貸行為免征增值稅，母子公司之間若稅負(fù)相同，無(wú)償借貸不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅.子公司收到母公司無(wú)償借款時(shí)，借方，銀行存款，貸方，母公司其他應(yīng)付款，要注意區(qū)分子公司收到母公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)資金的會(huì)計(jì)處理，借方，銀行存款，貸方，資本公積。
5、母公司借款給子公司，如果取得了借款利息收入，會(huì)涉及增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，企業(yè)所得稅這些稅款。母公司借款給子公司取得的借款利息收入賬務(wù)處理是，借：銀行存款等科目，貸：其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
6、超過(guò)注冊(cè)資金2倍的借款費(fèi)用不能扣除，但是企業(yè)能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的除外。也就是說(shuō)這個(gè)一般情況下最好不要超過(guò)上述限額。
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